提交成功

请保持电话畅通

提交成功

请保持电话畅通

当前位置:北京市
手机号:
密码:
获取验证码
验证码:
密码错误,请核对后重新输入!
手机号:
获取验证码
验证码:
新密码:
密码错误,请核对后重新输入!

密码找回成功

首页-代理记账
产品分类: 工商服务 财税服务 知识产权 行政许可 企业认证
产品名称: 公司注册 公司变更 公司注销 吊销转注销 章证补办 工商年报公示 社保开户 公积金开户 银行开户

手机随时看

失当的策划让企业陷入税收风险

中国税务报 7187 2018-02-28

税收策划作为一种可以合法节约税金支出的行为,已越来越多地被人们所接受和重视。但是,税收策划若使用失当,却有可能引出许多不必要的麻烦,严重时还可能给企业带来经济负效应。在实践中,许多财务人员因为对税收策划概念的模糊,以及自身对法律法规的错误理解,往往因采取失当的税收策划,使企业陷入税收风险。对此,企业一定要保持清醒的头脑,在进行税收策划的同时还要考虑其风险及防范措施。

 

策划越界会触犯法律

 

《消费税暂行条例》及实施细则规定,生产并销售应税品要缴纳消费税;而从生产企业购买应税消费品再批发或零售给其他单位和个人的,则不缴纳消费税。

甲化妆品企业财务人员根据上述规定,实施了一个策划方案:将企业一部分销售人员独立出去,成立了独立核算的下属营销公司,然后把企业生产部门生产的高级化妆品以成本价格销售给营销公司。即将原本不含税出厂价35元一套的化妆品,以成本价15元销售给营销公司,按3%的消费税率每套只缴纳了0.45元的消费税。每套少缴纳消费税0.6元〔(35-15)×3%〕,且营销公司批发或零售时均未申报缴纳消费税。结果,这种做法被税务机关发现,被认定为是一起利用关联方交易转移产品定价的偷税行为,税务机关责令其限期补缴了税款和罚款,使企业得不偿失。

其实,只要认真研究《税收征收管理法》就可以知道,第二十六条明确规定,企业或外国企业在中国境内设立从事生产、经营机构、场所与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用,而减少其纳税的收入或所得额的,税务机关有权进行合理调整。由此可见,税收策划绝非轻而易举,也不仅仅是减少纳税额的问题。作为企业财务人员,应该全面、深入地研究税法,才能避免这类税收策划的失败。

 

“两张皮”的策划含风险

 

乙公司是一家在新加坡上市的企业,财务人员为了减轻税负,计划将上市前剥离出来的非经营性资产注入上市公司。该非经营性资产12 亿元,其主要构成为土地使用权和房产,净资产2.5 亿元。若将这笔非经营性资产注入上市公司,则属于资产转让行为,需要缴纳一大笔增值税。该公司的财务人员想通过税收策划来规避纳税:先以该非经营性资产中的部分资金注册成立一家资产管理公司,然后再由上市公司将该管理公司的100%股权收购。

该公司的“策划”被当地主管税务机关揭开了“盖头”,不仅补缴了应当缴纳的税款和滞纳金,还被处以1000 多万元的罚款。

这个失败的税收策划案例主要存在两个问题:一是没有掌握好策划的度,操作方案以“逃避纳税”为目的表现得非常明显;二是操作细节不到位。在具体的操作过程中,策划方案设计得“有道理”,却在重要细节上疏忽了,土地使用权没有实际过户,从而使资产重组策划失去了基础。

资产重组策划业务是一项系统工程,需要考虑的相关因素很多,操作系统性策划业务,单单懂财会、税收不行,即所谓“一着不慎,全盘皆输”。因此,不熟悉企业业务流程不能做策划。现实中,部分财务人员自认为掌握了税收策划原理,于是就进行大胆“策划”。但是,他们往往忽视有关企业的生产经营特点和相关业务流程,从而使两方面的知识成为“两张皮”,无法结合起来,最终导致税收风险。

 

总 结

 

众所周知,企业盲目进行税收策划,其结果可能事与愿违,因此进行税收策划必须充分考虑其风险。

一是要防范未能依法纳税的风险。虽说企业日常的纳税核算是按照有关规定操作,但是由于对相关税收政策精神缺乏准确的把握,容易造成事实上的偷逃税款而受到税务处罚。

二是不能充分把握税收政策的整体性,企业在系统性的税收策划过程中极易形成税收策划风险。比如有关企业改制、兼并、分设的税收筹划涉及多种税收优惠,如果不能系统地理解运用,很容易发生策划失败的风险。

三是税收策划之所以有风险,还与国家政策、经济环境及企业自身活动的不断变化有关。为此企业必须随时做出相应的调整,采取措施分散风险,争取尽可能大的税收收益。

查资讯

海量干货、攻略、一键查询

疑难答疑快速匹配专家1对1解答

业务类型
请选择
联系方式

全面服务

1+N专属服务保障

实时反馈

进度实时反馈

信息安全

客户信息严格保密

交易安全保障

网上交易安全保障

价格透明

全服务明码标价